Налоговая реформа в России и в мире

Для чего проводят налоговые реформы и что они собой представляют? Какие бывают виды налоговых реформ? Из каких этапов состоит процедура проведения налоговой реформы? Каковы основные направления и ожидаемые результаты современной налоговой реформы? На эти вопросы дан ответ в настоящей статье.

Что представляет собой налоговая реформа, какие цели она преследует?

Налоговая реформа проводится с целью совершенствования существующей налоговой системы. Решение о проведении налоговой реформы возникает на основании анализа эффективности действующей налоговой системы.

Налоговая реформа представляет собой совокупность средств и методов, направленных на оптимизацию налоговой политики и налоговой системы. Налоговую реформу следует отличать от совершенствования налоговой реформы и налоговой политики. Совершенствование налогообложения происходит постоянно, а процесс реформирования радикально изменяет существующие принципы налоговых отношений.

Можно выделить следующие особенности налоговой реформы:

1. Она происходит в ограниченный период времени.
2. Влечет за собой кардинальные изменения в налоговой системе и налоговой политике государства.
3. Проводится в целях принципиального преобразования социально – экономической политики государства.

Исходя из вышеизложенного можно дать иное определение налоговой реформы:

Налоговая реформа  — это ограниченный во времени процесс, вызванный  необходимостью преобразования социально – экономической политики страны и влекущий за собой кардинальные перемены в налоговой системе и налоговой политике государства.

Виды налоговых реформ

Налоговые реформы можно классифицировать по различным признакам. Рассмотрим классификацию, предложенную в учебнике В.В.Панскова.

По содержанию налоговые реформы могут быть системные и структурные. Системная реформа – это реформа, вследствие которой изменяются концепция и механизм действия налоговой системы. Результат системной реформы проявляется в том, что преобразуются принципы налогообложения в целом, спектр существующих налогов, налоговая нагрузка и т.д. Структурная реформа ориентирована на оптимизацию структуры налогообложения и налогового администрирования. В результате структурной реформы изменяются налоговые ставки, налогооблагаемая база, налоговые льготы.

По целям различаются многоцелевые реформы и ограниченные по целям реформы. Многоцелевая реформа – это реформа, направленная на достижение совокупности целей, связанных между собой. Результаты многоцелевой реформы выражаются в изменении трактовки ключевых функций, исполняемых налогами в экономике страны. Ограниченная по целям реформа ставит перед собой одну базовую цель по изменению отдельных элементов налоговой системы. Результатом ее выступает преобразование оптимизирующих налоговых функций.

По срокам проведения выделяют краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные реформы. Краткосрочные реформы длятся до 3 лет и, как правило, направлены на достижение ограниченных целей. Среднесрочные реформы длятся от 3 до 8 лет. Они позволяют провести более принципиальные изменения в системе налогообложения. Долгосрочные реформы длятся более 8 лет. Обычно они проводятся для серьезных преобразований в налоговой системе и налоговой политике государства.

Этапы проведения налоговой реформы

Проведение любой налоговой реформы подчиняется стандартной процедуре, включающей три этапа: подготовительный, этап внедрения и этап оценки результатов. Рассмотрим эти этапы подробнее.

На подготовительном этапе формулируются цели и задачи реформы, разрабатывается экономическое обоснование, подготавливаются налоговые законопроекты, а также исследуется реакция общественности на предполагаемые новшества.

На этапе внедрения осуществляется применение инструментов и методов реформирования на практике. Успех реализации зависит от качества проработки подготовительного этапа. Также выявляются проблемы и барьеры, которые мешают достичь желаемого результата, а также оптимизировать существующие программы в соответствии с обнаруженными недостатками.

На этапе оценки результатов сопоставляются полученные результаты с запланированными. По итогам сопоставления принимается решение о проведении новой реформы или внедрении дополнительных методов совершенствования системы налогообложения.

Налоговая реформа 2013 г.

Можно выделить следующие направления налоговой реформы 2013 г.:

1. Оптимизация закона о бухгалтерском учете.
2. Внедрение закона о трансфертном ценообразовании, в соответствии с которым усиливается ответственность за нарушения в формировании цен по контролируемым сделкам.
3. Обязательное ведение бухгалтерского учета в полном объеме при применении упрощенной системы налогообложения.
4. Борьба с перераспределением налоговой нагрузки между взаимозависимыми юридическими лицами.
5. Утверждение концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров.
6. Пересмотр тарифов страховых взносов для индивидуальных предпринимателей.
7. Внесение поправок в налоговое законодательство.

Налоговая реформа ориентирована на достижение следующих результатов:

1. Привлечение дополнительных инвестиций в производство.
2. Создание благоприятных условий для функционирования индивидуальных предпринимателей.
3. Увеличение доходов государственного бюджета.
4. Снижение налоговой нагрузки.
5. Сбалансированность налогообложения.
6. Оптимизация налогового администрирования и налогового контроля.
7. Упрощение налоговых механизмов и налоговых отношений.

Выводы

Налоговая реформа – это ограниченный во времени процесс и совокупность средств и методов, направленные на кардинальные улучшения действующей налоговой системы и налоговой политики.

Налоговые реформы могут быть системными и структурными, многоцелевыми и одноцелевыми, краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными.

Налоговая реформа проводится в три этапа: 1.подготовительный; 2.внедрения;3.оценки результатов.

Современная налоговая реформа имеет 7 основных направлений, охватывающих как область собственно налогообложения, так и бухгалтерский учет, ценообразование, страхование. Она  ориентирована на достижение 7 результатов, проявляющихся в области инвестиций, индивидуального предпринимательства, государственных финансов и налоговых отношений.